Daň z finančných transakcií na Slovensku 2025: Komplexný prehľad

Daň z finančných transakcií na Slovensku 2025: Komplexný prehľad

Od 1. apríla 2025 platí na Slovensku nová daň z finančných transakcií, ktorá výrazne mení pravidlá pre podnikateľov, firmy aj zahraničné subjekty operujúce na slovenskom trhu. Tento daňový nástroj je súčasťou konsolidačného balíka na znižovanie deficitu verejných financií a podľa odhadov má priniesť štátnemu rozpočtu okolo 700 miliónov eur ročne. V tomto komplexnom prehľade nájdete všetky kľúčové informácie o tejto dani, vrátane praktických príkladov a najnovších zmien.

Základné charakteristiky dane

Účinnosť zákona: Daň z finančných transakcií nadobúda účinnosť 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

Daňové sadzby:

• 0,4% pre bezhotovostné transakcie s maximálnym limitom 40 EUR na transakciu 

• 0,8% pre výbery hotovosti bez stanoveného stropu 

• 2 EUR ročne za každú použitú platobnú kartu (bez ohľadu na počet transakcií) 

Minimálna daň je stanovená na 1 eurocent, pričom sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent (do 0,005 € nadol a od 0,005 € vrátane nahor) 

Kto je daňovníkom?

Daňovníkom je:

1. Fyzická osoba - podnikateľ (živnostník, SZČO) so sídlom/miestom podnikania na Slovensku

2. Právnická osoba (s.r.o., a.s., atď.) so sídlom na Slovensku

3. Organizačná zložka zahraničnej osoby pôsobiaca na Slovensku

4. Zahraničná právnická osoba, ktorá:

   • má platobný účet u slovenskej banky (aj keď nepodniká na SR) 

   • vykonáva činnosť na Slovensku (aj bez stálej prevádzkarne) 

   • má na Slovensku stálu prevádzkareň 

Príklad: Zahraničná firma so sídlom v Nemecku má účet v slovenskej banke, z ktorého platí dodávateľom v Európe. Aj keď na Slovensku nepodniká, je daňovníkom DFT za transakcie z tohto účtu.

Predmet dane a výnimky

Zdaniteľné transakcie zahŕňajú :

• Bankové prevody (odchádzajúce platby)

• Výbery hotovosti (v bankomate aj na pobočke)

• Platby kartou (ale len paušálna daň 2 EUR/kartu/rok)

• Preúčtovanie nákladov súvisiacich s činnosťou na SR

• Poplatky za vedenie účtu a iné bankové operácie 

Výnimky od dane:

• Platby daní a odvodov do štátneho rozpočtu

• Transakcie medzi účtami toho istého klienta v rámci jednej banky 

• Platby vykonávané Slovenskou poštou

• Neziskové organizácie (občianske združenia, nadácie, obce)

• Operácie Národnej banky Slovenska

• Platby zdravotných poisťovní súvisiace so zdravotnou starostlivosťou

• Účty bytových domov a SVB 

Povinnosť transakčného účtu

Od 31. marca 2025 musia mať všetci podnikatelia (fyzické osoby) povinne zriadený podnikateľský účet pre podnikateľské transakcie. Pokiaľ podnikateľ túto povinnosť nesplní, hrozí mu pokuta od 30 do 3 000 EUR.

Pre právnické osoby sa každý účet považuje za transakčný, či už je vedený na Slovensku alebo v zahraničí.

Praktický tip: Prevod medzi osobným a podnikateľským účtom v rámci tej istej banky nie je predmetom dane.

Postup výpočtu a platby dane

1. Pre účty v slovenských bankách:

   • Banka automaticky vypočíta a strhne daň nasledujúci pracovný deň po transakcii 

   • Kumulatívna suma dní sa zobrazí ako jedna položka na výpise 

   • Prvé strhnutie dane prebehlo 2. apríla 2025 

2. Pre zahraničné účty:

   • Daňovník si musí daň vypočítať a odviesť sám 

   • Podáva sa elektronické "Oznámenie o dani z finančných transakcií" do konca mesiaca po zdaňovacom období 

Príklad výpočtu:

• Prevod 1 000 EUR: 1 000 × 0,4% = 4 EUR

• Prevod 50 000 EUR: maximálne 40 EUR (nie 200 EUR)

• Výber 1 000 EUR: 1 000 × 0,8% = 8 EUR

Zahraničné subjekty a špeciálne prípady

Pre zahraničné firmy operujúce na Slovensku platia tieto pravidlá:

1. Stála prevádzkareň: Všetky transakcie vrátane platieb zo zahraničného účtu podliehajú dani

2. Zamestnanci na SR: Ak firma zamestnáva na Slovensku, ale nemá stálu prevádzkareň, je daňovníkom, ak vykonáva činnosť spojenú s podnikaním

3. Online platformy: Daň sa vzťahuje len ak je platforma umiestnená na SR (nie len zákazníci z SR)

Príklad: Zahraničná firma má na SR sklad a platenie nájmu zo zahraničného účtu. Tieto platby podliehajú dani a daň musí odviesť firma.

Praktické dopady a odporúčania

1. Pre podnikateľov:

   • Overiť si, či majú zriadený podnikateľský účet 

   • Zvážiť konsolidáciu platieb do väčších transakcií (maximálne 40 EUR daň) 

   • Obmedziť výbery hotovosti (vyššia daň bez stropu) 

2. Pre firmy s zahraničnými účtami:

   • Zvážiť zriadenie účtu v SR pre slovenské transakcie 

   • Zavedenie systému na sledovanie transakcií pre vlastný výpočet dane 

3. Pre zahraničné spoločnosti:

   • Vyhodnotiť, či operácie na SR spĺňajú kritériá pre daňovú povinnosť 

   • V prípade stálej prevádzkarne zriadiť účtovný systém pre sledovanie transakcií 

Daň z finančných transakcií predstavuje významnú zmenu v daňovom prostredí Slovenska, ktorá ovplyvní takmer všetkých podnikateľov a firmy operujúce na slovenskom trhu. Kľúčom k úspešnej adaptácii je včasné pochopenie povinností a optimalizácia firemných procesov s ohľadom na nové daňové zaťaženie.

Žiadne komentáre

Zanechajte Vašu odpoveď.